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税收减免核准

来源:国家税务总局海南省税务局 发布日期:2019-12-01 【字体:         打印本页

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【事项名称】

税收减免核准

【申请条件】

符合核准类税收减免的纳税人,提交核准材料,提出申请,经依法具有批准权限的税务机关按规定核准确认后方可享受。未按规定申请或虽申请但未经有批准权限的税务机关核准确认的,纳税人不得享受。

【设定依据】

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十三条第一款

【办理材料】

*温馨提示:以下报送材料中未注明份数的均为1份。

1.其他地区地震受灾减免个人所得税(减免性质代码:05011601,政策依据:财税〔2008〕62号),应报送:

(1)《纳税人减免税申请核准表》1份。

(2)减免税申请报告。

(3)个人身份证件原件(查验退回)。

(4)自然灾害损失相关材料原件及复印件(原件查验后退回)。

2.其他自然灾害受灾减免个人所得税(减免性质代码:05011605,政策依据:中华人民共和国个人所得税法)

(1)《纳税人减免税申请核准表》1份。

(2)减免税申请报告。

(3)个人身份证件原件(查验退回)。

(4)自然灾害损失相关材料原件及复印件(原件查验后退回)

3.地震灾害减免资源税(减免性质代码:06011601,政策依据:财税〔2008〕62号),应报送:

(1)《纳税人减免税申请核准表》。

(2)减免税申请报告。

(3)开采或生产应税产品过程中,因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的相关材料。

4.事故灾害等原因减免资源税(减免性质代码:06129902,政策依据:中华人民共和国资源税暂行条例),应报送:

(1)《纳税人减免税申请核准表》。

(2)减免税申请报告。

(3)开采或生产应税产品过程中,因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的相关材料。

5.企业纳税困难减免房产税(减免性质代码:08019902,政策依据:国发〔1986〕90号),应报送:

(1)《纳税人减免税申请核准表》。

(2)减免税申请报告。

(3)证明纳税人困难的相关材料:

因严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失申请困难减免税的,须提供:财务报表和重大损失证明资料;因经营发生严重亏损申请困难减免税的,须提供亏损当年企业所得税年度纳税申报表、个人所得税生产经营所得年度纳税申报表及年度财务报表;海南省人民政府准予困难减免税的,须提供海南省人民政府的批准性文件。

6.纳税人困难性减免城镇土地使用税优惠(减免性质代码:10129917,政策依据:《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》),应报送:

(1)《纳税人减免税申请核准表》。

(2)减免税申请报告。

(3)证明纳税人困难的相关材料。

一是因严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失申请困难减免税的,须提供:(1)财务报表。企业当季财产损失符合减免条件的,提供上季度财务报表;当年度财产损失符合减免条件的,提供当年度财务报表。个人仅提供个人收入报告或证明。(2)重大损失证明资料。纳税人应当提供证明自身遭受重大损失的内部证据或外部证据。内部证据包括:损失资产的相关账簿、记账凭证、原始凭证和相关说明;企业内部技术或质监部门出具的损失认定证明资料;清理或处置损失资产的会计处理凭证等。外部证据包括:保险公司理赔证明资料、专业鉴证机构(如税务师事务所、会计师事务所、专业评估机构等)出具的鉴证或认定资料、住建部门出具的房屋损失认定资料等。二是因发生严重亏损申请困难减免税的,须提供连续三个年度(以申请减免税款所属年度为最后一个年度)企业所得税年度纳税申报表、年度财务报表、年度汇算清缴报告或结论资料(申请减免税款所属年度亏损额超过1500万元的,仅提供当年度报表或资料);

3.国有企业因停产、停业申请困难减免税的,须提供相关部门有关关闭、重组改制的批准文件以及相关部门出具的停产、停业书面证明(包括停产原因、停产起始时间、土地、房产目前的使用状态等内容)。4.因其他原因申请困难减免税的,须提供国务院、国家税务总局、省人民政府或省地方税务局的批准性文件。

7.普通标准住宅增值率不超过20%的土地增值税减免(减免性质代码:11011704,政策依据:《中华人民共和国土地增值税暂行条例》),应报送:

(1)《纳税人减免税申请核准表》1份。

(2)减免税申请报告。

(3)不动产权属资料复印件。

(4)土地增值税清算报告。

(5)相关的收入、成本、费用等相关材料。

8.因城市实施规划、国家建设需要而搬迁,纳税人自行转让房地产免征土地增值税(减免性质代码:11129902,政策依据:财税〔2006〕21号),应报送:

(1)《纳税人减免税申请核准表》1份。

(2)减免税申请报告。

(3)不动产权属资料复印件。

(4)政府依法征用、收回土地使用权文件复印件。

9.因国家建设需要依法征用、收回的房地产土地增值税减免(减免性质代码:11129905,政策依据:中华人民共和国土地增值税暂行条例),应报送:

(1)《纳税人减免税申请核准表》1份。

(2)减免税申请报告。

(3)不动产权属资料复印件。

(4)政府征用、收回土地使用权补偿协议复印件。

【办理地点】

可通过办税服务厅(场所)、电子税务局办理,具体地点可从海南省税务局网站办税地图栏目查询。http://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/ ;电子税务局网址可从海南省税务局网站纳税服务栏目查询。http://etax.hainan.chinatax.gov.cn/zjgfdzswj/mail/index.html

【办理机构】

主管税务机关

【收费标准】

不收费

【办理时间】

资源税减免核准办结时限为15个工作日

【联系电话】

主管税务机关对外公开的联系电话,可从海南省税务局网站“办税地图”栏目查询。http://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/

【办理流程】

【纳税人注意事项】

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.文书表单可在海南省税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名,与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

4.纳税人提供的各项资料为复印件的,均需注明“与原件一致”并签章。

5.税务机关对核准类减免税的审核是对纳税人提供材料与减免税法定条件的相关性进行审核,不改变纳税人真实申报责任。

6.纳税人在减免税书面核准决定未下达之前应按规定进行纳税申报。纳税人在减免税书面核准决定下达之后,所享受的减免税应当进行申报。

7.纳税人享减免税的情形发生变化时,应当及时向税务机关报告,税务机关对纳税人的减免税资质进行重新审核。

8.纳税人享受核准类减免税的,对符合政策规定条件的材料需留存备查。

9.纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或者采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的,以及未按照规定履行相关程序自行减免税的,税务机关依照税收征管法有关规定予以处理。

10.最新减免税政策代码可在国家税务总局“办税指南”栏目查询。

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